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关于纳税人财务报表报送重要事项的通知及常见问题解答

发布时间:2014-11-25点击:1215次

福建省国家税务局

关于纳税人财务报表报送重要事项的通知及常见问题解答

2014年09月25日  

    一、网上报送财务报表采用何种软件,如何获取
    答:网上报送财务报表通过国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)采集,国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)客户端及财务报表表样请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载。 
    二、哪些纳税人可以通过国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)网上报送财务报表
    答:纳税人需开通网上申报,方可使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)网上报送财务报表。
    国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)暂只支持必须报送财务报表季报的纳税人(即福建省国税系统管征的增值税一般纳税人、全省重点税源企业(全省重点税源企业以国家税务总局下发的全省重点税源企业名单为准,目前总局还未下发福建省国税系统2014年第2季度重点税源企业名单,因此暂以福建省国税系统2014年第1季度重点税源企业名单为准,请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载)进行网上申报。
    暂不支持只需报送财务报表年报的缴纳企业所得税且征收方式为查账征收的企业(除增值税一般纳税人、全省重点税源企业)(不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构)及其它开通网上申报的纳税人报送财务报表。
    开放只需报送财务报表年报及其它开通网上申报的纳税人使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)报送财务报表的具体时间(仅需报送财务报表年报纳税人使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)的开放时间将在2015年1月1日前),请留意福建省国家税务局门户网站相关通告。
    三、2013版财务报表的表样有哪些
    答:纳税人必须使用2013版财务报表进行申报。2013版财务报表包括企业会计准则类报表、小企业会计准则类报表、行政事业单位会计制度报表:
    (一)企业会计准则类报表。包括:
    1.《2013一般企业财务报表》,由执行企业会计准则的非金融类纳税人填报,包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等。
    2.《2013金融企业财务报表(银行类)》,由执行企业会计准则的银行类纳税人填报,包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等。
    3.《2013金融企业财务报表(保险类)》,由执行企业会计准则的保险类纳税人填报,包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等。
    4.《2013金融企业财务报表(证券类)》,由执行企业会计准则的证券类纳税人填报,包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表等。
    5.《2013金融企业财务报表(担保类)》,由执行企业会计准则的担保类纳税人填报,包括:资产负债表、利润表及利润分配表、所有者权益(或股东权益)增减变动表。
    (二)小企业会计准则类报表。包括:
    1.《2013小企业会计准则类报表》,由执行小企业会计准则类的纳税人填报,包括:资产负债表、利润表、现金流量表。
    2.《小企业会计财务准则类报表附注》,由执行小企业会计准则类的纳税人填报,包括:短期投资披露、应收账款按账龄结构披露、存货披露、固定资产披露、应付职工薪酬明细表、应交税费明细表、利润分配表。
    (三)行政事业单位会计制度报表,由执行事业单位会计制度的纳税人填报,包括:资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。(目前国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)不支持报送行政事业单位会计制度报表,请执行行政事业单位会计制度的纳税人选择企业会计准则类报表或小企业会计准则类报表填报)
    《2013版财务报表的表样及填报说明》请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】下载。
四、纳税人网上应报送哪些种类的财务报表,和在办税前台报送财务报表的要求一样吗
    答:纳税人可按国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)客户端自行生成的财务报表季报和年报的电子数据文件(目前纳税人网上报送财务报表季报包括资产负债表和利润表等,具体种类以国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)客户端自行生成的财务报表种类为准),网上在线提交财务报表。
    纳税人在办税前台报送财务报表应依据其所适用的会计制度报送相应类别的财务报表(请从【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】下载查看《2013版财务报表的表样及填报说明》)。
    纳税人在网上报送财务报表时,应注意表内和表间逻辑校验关系正确,否则无法提交报表。但“上期数”等在办税前台能自动带出的财务报表表内项目,纳税人在网上报送需要自行填写。请纳税人在填报时仔细核对,保证数据的准确性。
    纳税人网上填报的季度财务报表默认是CTAIS系统(我省国税系统使用的“中国税收征管信息系统”,下同)中相应季度最后一个月的月报表(填报数据为相应季度的合计数或季度末的时点数)。因此进行过财务报表季报网络申报(或在办税前台进行过财务报表月报表合并按季填报)的纳税人,在办税前台申报后续日期财务报表时,可以忽略出现的财务报表月报漏申报提示。
    五、为什么可以在网上可以随意选择《企业会计准则》或《小企业会计准则》对应的财务报表报送
    答:考虑纳税人存在实际经营状况和税务登记时变动较大,适用会计制度可能发生变化的情况,从方便纳税人角度出发,国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)暂时只对金融企业(银行类、担保类、保险类、证券类)网上报送的财务报表类别进行了设定(行政事业单位网上报送财务报表类别设定预计从2014年第三季度财务报表报送开始),其他纳税人可根据其所适用的会计制度相关规定选择《企业会计准则》或《小企业会计准则》对应的财务报表报送。
    六、在办税大厅前台如何报送财务报表
    答:(一)判断纳税人使用何种财务报表的依据
    2013版财务报表根据纳税人税务登记表中填报的“适用会计制度”、“主行业”、“登记注册类型”及纳税人信息补录模块中的“主行业明细”等信息,由系统自动确定纳税人适用的财务报表种类;也就是说,纳税人税务登记表中填报的“适用会计制度”等信息决定了纳税人可以填报的财务报表类型。因此,纳税人在办税大厅前台报送财务报表(特别是出现实际报送财务报表与CTAIS系统判定应报送财务报表类型不符等情况时)应注意核实 “适用会计制度” 、“主行业”、“登记注册类型”及 “主行业明细”等信息是否准确,需要修正的,请及时“变更登记”。
    (二)CTAIS系统判定纳税人适用财务报表种类的标准
    1.税务登记的“适用会计制度”是“小企业会计准则”的企业纳税人使用《小企业会计准则类报表》
    2.税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”的企业纳税人使用《一般企业财务报表》
    3.税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”且税务登记的行业为“6600货币金融服务”或“6900其他金融业”的企业纳税人,使用《2013金融企业财务报表(银行类)》
    4.税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”且税务登记的行业明细为“7296担保服务”的企业纳税人,使用《2013金融企业财务报表(担保类)》
    5.税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”且税务登记的行业为“6800保险业”的企业纳税人,使用《2013金融企业财务报表(保险类)》
    6.税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”且税务登记的行业为“6700资本市场服务”的企业纳税人,使用《2013金融企业财务报表(证券类)》
    7.税务登记的“适用会计制度”是“行政事业单位会计制度”的企业纳税人使用《事业单位财务报表》
    8.个体工商户或个人合伙企业在税务登记中无“适用会计制度”,这两种纳税人既可以使用《小企业会计准则类报表》,也可以使用《一般企业财务报表》。
    “适用会计制度”与可以填报的“财务报表类型”对照关系如下表:

序号 2013版财务报表              报送条件
 
1    2013小企业会计准则类报表     1)税务登记的“适用会计制度”是“小企业会计准则”;

                                 2)税务登记的登记注册类型是“个体工商户”;

                                 3)税务登记的登记注册类型是“个人合伙”;

                                 满足上述任一条件即可填报。
 
2   2013小企业会计财务准则类附注  税务登记的“适用会计制度”是“小企业会计准则”
 
3    2013一般企业财务报表         1)税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”;

                                 2)税务登记的“适用会计制度”是“企业会计制度”; 

                                 3)税务登记的登记注册类型是“个体工商户”;

                                 4)税务登记的登记注册类型是“个人合伙”;

                                 满足上述任一条件即可填报。
 
4   2013金融企业财务报表(银行类) 1)税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”;

                                 2)税务登记的行业“6600货币金融服务”或“6900其他金融业”;

                                 同时满足上述两个条件即可填报。
 
5  2013金融企业财务报表(担保类)  1)税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”;

                                 2)税务登记的行业明细“7296担保服务”; 

                                 同时满足上述两个条件即可填报。
 
6  2013金融企业财务报表(保险类)  1)税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”;

                                 2)税务登记的行业 “6800保险业”;

                                 同时满足上述两个条件即可填报。
 
7  2013金融企业财务报表(证券类)   1)税务登记的“适用会计制度”是“企业会计准则”; 

                                 2)税务登记的行业 “6700资本市场服务”; 

                                 同时满足上述两个条件即可填报。
 
8   事业单位财务报表              税务登记的“适用会计制度”是“行政事业单位会计制度”
 

    (三)月报表可以合并按季填报
    对期间型的财务报表,如:利润表,只需填报每个季度的最后一个月的月报表作为相应季度的季报表(填报数据为相应季度的合计数)。
    对时点型的财务报表,如:资产负债表,只需报送时点是相应季度最后一天的财务数据。
    本点说明适用于网络报送和办税大厅报送。
    (四)纳税人在办税前台报送财务报表应依据其所适用的会计制度报送相应类别的财务报表(请从【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】下载查看《2013版财务报表的表样及填报说明》)。
    七、网上报送财务报表报送周期和时限是什么
    答:财务报表格式只有月报、年报两种格式,没有季报格式。为减轻纳税人负担,我省所管辖的纳税人需要报送月报的,采取季度终了后,一次报送季报的方式(对期间型的财务报表,填报数据为相应季度三个月的合计数;对时点型的财务报表,填报数据为相应季度最后一天的财务数据)。
    2014年7月31日前,完成2014年第一季度财务报表采集工作;2014年8月4日至2014年9月15日前,完成2014年第二季度财务报表采集工作。2014年第三季度及以后财务报表季报报送期限为季度终了后次月内报送上一季度的季报。2014年度及以后财务报表年报报送期限为年度终了后5个月内报送上一年度的年报。
    八、为什么有的纳税人可以正常地通过网上报送财务报表,但是在办税窗口查询不到相应的财务报表申报记录
    答:考虑到纳税人存在实际经营状况和税务登记时变动较大,适用会计制度可能发生变化的情况,从方便纳税人角度,国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)只对金融企业(银行类、担保类、保险类、证券类)网上报送的财务报表的类别进行了设定,其他纳税人可根据其所适用的会计制度相关规定选择《企业会计准则》或《小企业会计准则》对应的财务报表报送。
    纳税人在办税前台报送财务报表,如果出现实际报送财务报表类型与CTAIS系统判断应报送财务报表类型不符时,办税人员应认真审核,可通过设定纳税人“登记注册类型”、“适用会计制度”、“主行业”及“主行业明细”等信息调整纳税人应报送财务报表类型。
    九、新认定增值税一般纳税人(不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构)何时必须报送财务报表
    答:应申报财务报表的增值税一般纳税人(不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构)时间界定标准:认定为一般纳税人有效期起始时间早于或等于应申报财务报表季度最后一个月的第一天;并且认定为一般纳税人有效期结束时间迟于或等于应申报财务报表季度最后一个月的最后一天。
    十、请问个体工商户增值税一般纳税人适用何种财务制度财务报表报送时如何选择报表类型
    答:个体工商户适用的税务登记表(适用个体经营)没有登记个体工商户适用的会计制度。个体工商户可根据自身的实际情况选择“企业会计准则”或“小企业会计准则”并在财务报表报送时相应选择“2013小企业会计准则类报表”或“2013一般企业财务报表”。
    十一、如何确认网上报送财务报表成功点击“受理结果”后,如何根据系统提示判断财务报表提交状态
    答:纳税人网上提交财务报表后,系统提示“您的申报数据正在进行审核,请稍候查询所属税务机关受理结果”信息;点击“受理结果”,如果系统提示“申报成功”,则确定财务报表数据已成功报送CTAIS系统;如果系统提示“该申报数据处于等待受理状态,请稍候查询”,则说明财务报表数据还未送到CTAIS系统,请等待处理;如果系统提示“未检测到税务局端网络,请确认您的计算机连接到互联网”,则是由于网络不通,请纳税人检测自身网络。
    请系统未提示“申报成功”的纳税人通过随时点击“受理结果”,查看财务报表数据提交情况。
    十二、网上报送财务报表已经提交,但需要修正,怎么办
    答:已经网络提交的财务报表如需修正,可打印报表至办税服务厅前台修改或采取挂号信方式将更正的申报表寄往纳税人所属税务机关纳税服务厅进行修改。 
    十三、财务报表申报期以前的财务报表需要报送,能否通过网络报送
    答:国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)只能报送财务报表申报期对应的季度或年底财务报表,不支持补报之前财务报表的功能。
    未报送财务报表申报期对应时期之前财务报表的,无法通过网络报送,可打印报表至办税服务厅前台报送。
    除财务报表季报和年报外,对其他需报送的财务报表相关资料,实行纸质报送的方式,也需至办税服务厅前台报送。 
    十四、因某些原因不能通过网上报送财务报表怎么办
    答:属于报送范围内的纳税人,如果没有通过网上报送财务报表,也应当在报送期限内前,持纸质财务报表前往主管税务机关办税大厅报送财务报表。 
    十五、报送财务报表时,为何出现“请与服务器时间同步,修改本地时间”提示
    答:纳税人在使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)时,应设置本地计算机系统时间和国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)服务器时间一致才能申报。即:2014年7月报送2014年第一季度财务报表时,应设置本地计算机系统时间为2014年4月;2014年8月4日至2014年9月15日报送2014年第二季度财务报表时,应设置本地计算机系统时间为2014年7月(具体日期请根据系统信息框提示设置);2014年第三季度及以后时期报送财务报表,只需设置本地计算机系统时间为实际时间即可。本地计算机具体应设置系统时间以使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)实际报送财务报表时提示信息为准。     
    十六、不能安装网上报送财务报表怎么办
    答:在国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)安装过程中,如果杀毒软件提示病毒类问题,请忽略,并允许安装软件执行相关操作,建议在安装国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)前退出杀毒软件。安装国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)后,可能会出现升级包提示,请允许软件自动升级。以上操作完成后,再重新开启杀毒及安全软件。
    十七、安装了国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)后,不能正常使用福建国税网上申报系统怎么办
    答:【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应下载链接提供的国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)最新版本,已解决不能正常使用福建国税网上申报系统的问题。
    由于国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)早期版本与福建省国家税务局目前使用网上申报系统有插件冲突,早先已下载国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)客户端的电脑。请务必在网上申报前,运行“解决xml无法解析问题升级包”补丁(请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载)。安装补丁前请退出杀毒及安全软件。
    从【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载安装最新版本的国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)或使用旧版国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)并安装“解决xml无法解析问题升级包”补丁后,进行网上申报时,如果还出现申报不正常情况,请使用Windows操作系统自带IE浏览器,并设置-兼容性视图设置-添加福建省国家税务局网址(http://www.fj-n-tax.gov.cn/),勾选“在兼容性视图中显示Intranet站点”和“使用Microsoft兼容性列表”选项框。
    十八、重装国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)失败,怎么正确地卸载国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)
    答:(一)卸载国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)请选择“定制”卸载方式;点击“下一步”,要删除的独立文件请选择“全选”;点击“下一步”,要删除的系统文件请选择“全选”;点击“下一步”,选择要删除的目录请选择“全选”;点击“下一步”,选择要删除的注册表键请选择“全选”;点击“下一步”,选择要编辑的注册表键请选择“全选”,执行卸载。
    (二)退出杀毒软件后,从请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载并重新安装国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)。
    (三)如果要彻底卸载国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版),请在执行步骤一后,请下载并安装“解决xml无法解析问题升级包”补丁(请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载)。
    十九、为什么将网上报送财务报表的安装文件存放在第三方网站,有时无法下载
    答:目前将国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)安装文件存放在百度云和115网盘等第三方网站,是因为相关安装软件较大,且推广使用初期,下载纳税人较多,统一放在福建省国家税务局网站服务器下载,会造成服务器负荷过重,影响福建国税门户网站访问质量等相关业务。
    而选择作为下载源的百度云和115网盘等第三方网站,属于专业提供存储服务的网站,应能提供较为便捷的下载服务。
    如果下载文件提示解析包损坏等错误,无法完成下载,可以选择其他类别的浏览器(如Windows操作系统自带IE浏览器)下载,或者选择网速更快的电脑下载。
    我局将视情况,决定今后是否将网上报送财务报表安装文件直接存放在福建省国家税务局网站供纳税人下载。
    二十、登陆国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版),没有进入应用界面,弹出xml错误对话框
    答:请检查是否连接上外网。如果使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)的计算机没有连接上外网,登陆软件可能会弹出xml错误对话框。
    二十一、如果没有在规定时间内报送财务报表是否需要处罚 
    答:《福建省国家税务局关于纳税人财务会计报表报送管理的通告(含软件下载入口)》中规定必须报送财务报表的纳税人应当按规定时限报送财务报表。
    根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》(国税发[2005]20号),纳税人未按照规定期限报送财务会计报表,或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的,可以由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款”的规定处罚。 
    二十二、提供虚假的财务会计报表,或者拒绝提供财务会计报表的是否需要处罚
    答:根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》(国税发[2005]20号)纳税人提供虚假的财务会计报表,或者拒绝提供财务会计报表的,可以由主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款”的规定处罚。
    二十三、财务报表报送是否属于同城通办业务 
    答:已经执行纳税申报同城通办业务的地区能支持财务报表报送的同城通办业务。
    二十四、已申报2014年第二季度的财务报表,但未申报2014年第一季度的财务报表怎么处理 
    答:已申报2014年第二季度的财务报表,但未申报2014年第一季度的财务报表或者2014年第一季度的财务报表需要更正的,可前往办税服务厅先删除2014年第二季度的财务报表,再补申报或修正2014年第一季度的财务报表,即在办税大厅前台申报财务报表时,财务报表如果所属期在本年后期的已申报,则本期不允许申报;只有删除所属期在本年后期已申报的财务报表后,才能对本期财务报表补申报或者修正(如果纳税人补申报以前年度的财务报表,请按所属期顺序报送,且不受是否已报送之后年度财务报表的影响)。
    二十五、更换使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)的计算机或卸载、重装国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)前应如何备份和还原已报送的财务报表数据
    答:更换使用国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)的计算机或卸载、重装国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)前应注意备份和还原已报送财务报表数据。
    财务报表数据备份即把在国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)中填写的财务报表数据资料备份到其他地方,以备恢复或在不同计算机之间传输。财务报表数据备份的数据以bak格式的文件存放,可以通过【数据维护】-【备份历史数据】进行数据备份。
    财务报表数据恢复即把从国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)中备份出去的财务报表数据,恢复到国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)中。可以通过【数据维护】-【恢复历史数据】,选择已备份出去的财务报表数据bak格式的文件,进行数据恢复。
    目前国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)提供的备份和还原功能只有完全覆盖备份和完全覆盖还原,即还原财务报表数据时,只会将备份文件内的财务报表数据直接覆盖到被还原的国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)客户端已有的财务报表数据,也就是说客户端已有的财务报表数据将全部被备份文件内的财务报表数据取代。
    二十六、网上报送财务报表发现问题,应如何咨询
    答:在操作国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)的过程中如有疑问,请仔细阅读《国家税务总局电子申报软件网络版2.0(福建版)帮助文件》(请在【办税指南】-【下载中心】-【税务软件】-【网上报送财务报表软件及财务报表表样和填报说明】相应链接地址下载,目前福建省用户只支持财务报表的申报,其他与税种申报相关的功能未开放)。
    如果对软件的操作还有疑问,可拨打由国家税务总局百望呼叫中心提供的本软件免费技术支持电话4006112366,根据语音提示,选择“4总局电子申报软件”,再选择“4福建总局电子申报软件网报用户”,进行咨询。
    如果在操作本软件的过程中出现以下问题,可以直接通过福建国税12366纳税服务热线反馈:1、属于应报送财务报表范围的纳税人,不能登陆软件。2、提交财务报表后,返回CTAIS插入错误信息。3、本问题解答没有提及或使用相应的方法,无法解决的不能正常使用软件的其他情形。
    二十七、是否强制监控网上报送财务报表,相关规定是什么
    答:电子申报软件网络版2.0(福建版)中需被网上办税系统强制监控网上报送财务报表的对象为:
    (一)增值税一般纳税人(不含非独立核算分支机构)的月度或季度申报。
    (二)全省重点税源企业纳税人的月度或季度申报。
    (三)查帐征收企业所得税纳税人(不含跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构)的企业所得税年度申报。
    根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十四条,纳税人办理纳税申报时,应当如实填写纳税申报表,并根据不同的情况相应报送财务会计报表及其说明材料。结合实际情况,我局决定增加未申报2014年第二季度财务报表的增值税一般纳税人(不含非独立核算分支机构)在2014年9月进行网上纳税申报时,被网上办税系统监控无法进行纳税申报。即增值税一般纳税人(不含非独立核算分支机构)在2014年9月,只有报送2014年第二季度财务报表后,才能进行网上纳税申报。

    二十八、通过ctais前台申报个体工商户增值税一般纳税人财务报表时,系统提示“查询[纳税人识别号“X”]出错!错误信息:‘适用会计制度’为空,不能使用该模块”。该个体适用的财务会计制度已维护
    答:经查询纳税人识别号为“X”纳税人的登记注册类型是“171私营独资企业”。该纳税人填报的是“税务登记表(适用个体经营)”,而“税务登记表(适用个体经营)”没有设定填报适用的会计制度。
    该纳税人在申报财务报表时,CTAIS系统首先判断该纳税人税务登记的登记注册类型是否是“410个体工商户”或“420个人合伙”,如果登记注册类型是“410个体工商户”或“420个人合伙”,则可根据自身的实际执行的财务制度,相应选择“2013小企业会计准则类报表”或“2013一般企业财务报表”。
    但该纳税人的登记注册类型是“171私营独资企业”,因此CTAIS系统进一步判断纳税人税务登记的“适用会计制度”。如果税务登记的“适用会计制度”是 “小企业会计准则”,则提供“2013小企业会计准则类报表”; 如果税务登记的“适用会计制度”是 “企业会计准则”,则结合税务登记的行业代码,提供“2013一般企业财务报表”或“2013金融企业财务报表”(满足以下行业限定条件选择相应的“2013金融企业财务报表”:税务登记的行业是“6600货币金融服务”或“6900其他金融业”,选择“银行类”;税务登记的行业明细是“7296担保服务”,选择“担保类”; 税务登记的行业是“6800保险业”,选择“保险类”; 税务登记的行业是“6700资本市场服务”,选择“证券类”)。
    因为纳税人填报的“税务登记表(适用个体经营)”没有设定填报适用的会计制度,因此出现“‘适用会计制度’为空”的错误。
    解决办法:
    (一)通过【变更登记】模块,将纳税人的登记注册类型修改成“410个体工商户”或“420个人合伙”,这样则可根据自身的实际执行的财务制度,相应选择“2013小企业会计准则类报表”或“2013一般企业财务报表”。 
    (二)通过【变更登记】模块,将纳税人的税务登记表类型修改成“税务登记表(适用临时税务登记纳税人)”,然后再通过【变更登记】模块,将纳税人的税务登记表类型修改成“税务登记表(适用单位纳税人)”,在【税务登记信息录入】-【税务登记表(适用单位纳税人)】设置适用的会计制度。