业务探讨四：企业会计制度与企业会计准则的所得税会计差异

发布时间:2009-06-23点击:1708次

企业会计制度与企业会计准则

所得税会计差异

	《企业会计制度》		《企业会计准则》
立足点	损益表		资产负债表
考察对象	收入、费用		资产、负债
考察内容	会计与税法在收入、费用的确认时间与计量口径上的差异		资产、负债账面价值与计税基础的差异
会计收益的确认	会计收益=收入—费用		会计收益=期末净资产—期初净资产—本期所有者新增投资+本期向所有者分配
差异的分类	A 、时间性差异：会计、税法在收入费用确认时间不同产生的差异		暂时性差异	A、应纳税暂时性差异：在未来将产生应税金额的差异，即递延所得税负债
	B、永久性差异：会计、税法在收入费用计量口径不同产生的差异			B、可抵扣暂时性差异：在未来将产生可抵扣税额的差异，即递延所得税资产
核算的方法	应付税款法：当期所得税费用=当期应交所得税。借：所得税，贷：应交税金—应交所得税		资产负债表债务法，取消递延法。当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用。借：所得税费用递延所得税资产贷：递延所得税负债应交税费—应交所得税
	纳税影响会计法	税率不变情况下：递延法和债务法处理方法相同
		税率变动情况下：递延法和债务法处理方法不同