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《企业会计制度》 |
《企业会计准则》 | ||
立 足 点 |
损益表 |
资产负债表 | ||
考察对象 |
收入、费用 |
资产、负债 | ||
考察内容 |
会计与税法在收入、费用的确认时间与计量口径上的差异 |
资产、负债账面价值与计税基础的差异 | ||
会计收益的确认 |
会计收益=收入—费用 |
会计收益=期末净资产—期初净资产—本期所有者新增投资+本期向所有者分配 | ||
差异的分类 |
A 、时间性差异:会计、税法在收入费用确认时间不同产生的差异 |
暂时性差异 |
A、应纳税暂时性差异:在未来将产生应税金额的差异,即递延所得税负债 | |
B、永久性差异:会计、税法在收入费用计量口径不同产生的差异 |
B、可抵扣暂时性差异:在未来将产生可抵扣税额的差异,即递延所得税资产 | |||
核算的方法 |
应付税款法:当期所得税费用=当期应交所得税。
借:所得税,
贷:应交税金—应交所得税 |
资产负债表债务法,取消递延法。
当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用。
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:递延所得税负债
应交税费—应交所得税 | ||
纳税影响会计法 |
税率不变情况下:递延法和债务法处理方法相同 | |||
税率变动情况下:递延法和债务法处理方法不同 |